Подозрительные контрагенты могут стать основанием для претензий со стороны налоговых органов. В соответствии со статьей 54.1 НК РФ практика проведения выездных налоговых проверок свидетельствует о доначислении НДС и налоговой нагрузки на прибыль при отсутствии доказательств реальности оказанных услуг (поставки товаров). Наличие умысла образует сделку исключительно для достижения налоговой экономии. Чтобы избежать подобных последствий, стоит использовать критерии ФНС России оценки налоговых рисков при работе с контрагентами.
Данные о регистрации и авторизации сотрудников
Сначала необходимо проверить регистрацию юридического лица. Для этого можно использовать выписку из единого государственного юридического лица, где сведения или наименование учреждения (egrul. nalog. ru/index. html) находятся в электронном и свободном доступе. Отсутствие сведений в реестре реестров влечет за собой недействительность всех заключенных сделок. С точки зрения налогообложения это означает, что все связанные с ними расходы признаются необоснованными. Для этого существует массовый реестр реестров (service. nalog. ru/addrfind. do), где реально находятся контрагенты и где этот адрес большой.
Также стоит проверить полномочия сотрудников на подписание ключевых документов. Здесь важно оценивать сотрудников по массовым критериям, что может косвенно свидетельствовать о том, что контрагент является номинальным. Кроме того, стоит проверить действительность документов, удостоверяющих личность представителей контрагента. Это можно сделать бесплатно по базе данных недействительных паспортов (услуги. гумв. мвд. рф/info-service. htm? sid = 2000). Проблемы с документацией — это не только риск негативных налоговых последствий, но и признак возможного мошенничества.
Если контрагенты осуществляют деятельность, для которой требуется специальная лицензия (статья 12 Федерального закона № 99 ФЗ от 4 мая 2011 года «О лицензировании отдельных видов деятельности»), проверьте наличие и действительность лицензии. В принципе, проверить наличие свободной лицензии у конкретной организации можно на сайте лицензирующего органа (например, Государственная сводная лицензия на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, http: // fsrar . ru/licens/Reestr- rostransnadzor Для всех видов транспорта на сайте можно проверить лицензию, задав поиск по определенным параметрам.
Это не только лицензии, но и, например, свидетельства саморегулируемых организаций о допуске к строительным работам. Напомните, что реестр саморегулируемых организаций публикуется на сайтах организаций, которые регулируют их деятельность. Также обратите внимание на наличие профессионального (квалифицированного) персонала для выполнения услуг в заявленном объеме и сроки. Эта информация также должна быть подтверждена документально — запросите соответствующие сведения у подрядчика. Отсутствие лицензий или разрешений также может привести к негативным налоговым последствиям — расходы на работу с таким контрагентом воспринимаются как необоснованные.
На основании источников информации (сайт компании, СМИ) можно проверить деловую репутацию контрагента. Поэтому стоит обратить внимание на то, есть ли у компании сайт и как он обновляется. Поищите отзывы и упоминания о контрагенте в СМИ. Посмотрите, в каком контексте находится компания и какой информацией она располагает. Например, большое количество информации о судебных спорах и претензиях со стороны регуляторов (претензии ФАС России, ФНС России, Роспотребназла и т. д.) — это повод заключить договор с контрагентом.
Еще один момент — компания, с которой сотрудничает контрагент, является ли она реальным юридическим лицом, и если да, то предъявляют ли к ней претензии. Также проверьте, есть ли информация на сайте Отраслевой ассоциации и на сайтах ассоциаций, членами которых они являются. Если в открытых источниках информации о компании нет, возрастает риск отсутствия реальной деятельности.
На основе общедоступных источников стоит проверить выполнение налоговых обязательств и подачу налоговых деклараций. Например, возможно, существует реестр организаций, не уплативших налоги. Например, Федеральная налоговая служба ведет реестр организаций с номинальными участниками (service. nalog. ru/mru. do). Эта услуга предоставляется бесплатно.
Присутствие в этих реестрах с большой вероятностью свидетельствует о нарушении налогового законодательства и отсутствии реальной деятельности. Также важно убедиться в отсутствии информации о частичном приостановлении налоговыми органами операций по банковскому счету контрагента.
Важнейшим шагом в работе с контрагентами является мониторинг информации о них в базе данных Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей Федерального управления службы судебного исполнения РФ. Наличие информации в соответствующей службе свидетельствует о том, что компания действительно ведет активную деятельность. Необходимо установить, сколько у контрагента имеется неисполненных обязательств и что это за обязательства. Само по себе наличие обязательства в базе данных Службы судебных приставов-исполнителей ФССП России не говорит о недобросовестности контрагента, но если таких обязательств большое количество, то компания с большей вероятностью попадет под подозрение.
Наличие судебного спора с контрагентом доказывает, с одной стороны, правоспособность юридического лица, которая проверяется в ходе расследования дела. С другой стороны, многочисленные судебные иски против компаний свидетельствуют о невыполнении обязательств, то есть повышается риск недобросовестного отношения к сотрудничеству со стороны компании. Разумеется, стоит проверить, кто участвует в судебном процессе (истец, ответчик или третья сторона) и каков характер самого спора. Многочисленные обвинения в адрес компании как ответчика могут свидетельствовать о продолжающемся нарушении обязанностей по отношению к страхователю. Информация об арбитражных спорах доступна бесплатно на сайте kad. arbitr. ru/.
Бухгалтерскую отчетность организации можно проверить с помощью соответствующей системы представления данных Росстата. Сначала проверьте, обязан ли контрагент по закону отчитываться в Росстат. Если такая обязанность есть, но компания ее не исполняет, это свидетельствует о нарушении требований законодательства и повышает вероятность того, что налоги и сборы не уплачивались, а существенная деятельность не велась. Кроме того, анализ финансовой отчетности позволяет проанализировать размер активов контрагента и его деятельность.
Деловая репутация отдельных категорий страхователей на примере транспортной компании.
Если договор на поставку товара уже заключен, следует проанализировать деловую репутацию перевозчика (транспортировщика) товара. Для проверки информации о доставке товаров по заданию контрагента стоит воспользоваться ресурсами «Поток» и «Платон» на федеральной транспортной магистрали.
Для того чтобы подтвердить реальность услуги по доставке товара налогоплательщику (покупателю товара), он заранее соглашается с необходимостью предоставления копии транспортной накладной от перевозчика.
Даже если контрагент подлинный и нет угрозы предъявления претензий со стороны ФНС России, информация о деловой репутации перевозчика может предотвратить заключение договора с ненадежным поставщиком.
Специализированные сайты по поиску работы также могут помочь в контроле контрагентов. Вы можете проверить, есть ли на таких сайтах, как HH.RU, superjob.ru и подобных, информация о компании как о компании, занимающейся поиском работы.
Конечно, информация только на таких сайтах не может считаться достаточной для оценки надежности компании. Однако регистрация на подобных ресурсах зачастую свидетельствует о реальном положении дел в компании, в том числе о наличии активной занятости, что говорит о предпринимательской деятельности.
Согласно судебной практике, доначисление налогов и налоговых обязательств происходит в результате необоснованного уменьшения налоговой обязанности путем переноса налогового бремени на организацию, не осуществляющую реальной финансово-хозяйственной деятельности. Такая ответственность возлагается на контролирующие органы за непринятие надлежащих мер по проверке соответчика (Дело № А76-16015 решения Верховного Суда РФ № 309-ЭС19-24828 от 15 января 2020 г., Дело № А76-16015. (/2018).
Согласно решению Арбитражного суда Московской области от 13 декабря 2019 г. № Ф05-21415/2019 налоговый орган по результатам выездной налоговой проверки доначислил 32. 367. 238 ф. ст. налога на прибыль, 59. 750. 151 ф. ст. штрафа, 22. 483. 145. 75 ф. ст. штрафа, 36. 662. 880 ф. ст. штрафа. 36. 662. 880 фрикционный.
Оценка контрагентов по этим критериям поможет снизить риск заключения соглашения с безжалостной компанией. Конечно, следует понимать, что контрагентов нужно оценивать по всем этим факторам и что некоторые моменты нельзя игнорировать. Результаты таких проверок необходимо сохранять. Целесообразно завести отдельное досье на контрагентов и регулярно его обновлять. Это послужит доказательством должной осмотрительности в случае претензий со стороны налоговых органов.
Почему выбирают нас?
Зачем готовиться к налоговой проверке?
Наша основная задача — помочь компаниям избежать выездных налоговых проверок. А если проверка уже началась, минимизировать дополнительное налоговое бремя.