Если работник заболел, то за период его временной нетрудоспособности ему должны быть выплачены пособия по больничному листу. В электронном виде он выдается только до 2022 года (ст. 183 ТК РФ, п. 1 1 ст. 2 Закона РФ от 29. 12. 2 г. Работодатель за свой счет оплачивает первые три дня болезни работника из периода нетрудоспособности. (ч. 1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). К 2022 году работодатель обязан выплатить свою часть пособия в ближайший день выплаты (ч. 1 ст. 1 Закона № 14.1).
Когда выплаты по больничному листу облагаются подоходным налогом
Законодательство, регулирующее вопрос компенсации за пребывание на больничном, действует в двух направлениях.
В тексте Налогового кодекса четко определены правила налогообложения временно нетрудоспособного работника. Причина такого решения в том, что, в отличие от других государственных выплат, компенсация по временной нетрудоспособности приравнивается к заработной плате.
Исключение! Не подлежат налогообложению только те виды больничных листов, которые выдаются в связи с беременностью и родами или усыновлением ребенка.
Какие суммы облагаются налогом?
По общему правилу, средства на оплату больничного листа предъявившему его работнику поступают из двух источников.
В соответствии с установленной законом процедурой бухгалтер рассчитывает сумму, причитающуюся работнику, которая состоит из денег работодателя и MHIF. Налоговый агент, то есть работодатель, удерживает из этой суммы 13 %, прежде чем выдать платеж.
Затем работодатель обращается в Больничную кассу за возмещением оплаты больничного листа.
Немедленная оплата больничного листа в некоторых регионах
С 2012 года в некоторых регионах Российской Федерации реализуется пилотная программа. Работодатели. Действует в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 294. 294 Правительства РФ от 21. 04. 2011 г. Цели этой программы следующие.
Список регионов, участвующих в пилотной программе, размещен на официальном сайте Фонда социального страхования.
Налогообложение «прямых» выплат по нетрудоспособности происходит с несколькими оттенками.
Методика расчета суммы подоходного налога для спонтанно заболевших в связи с болезнью
Таким образом, помимо больничных листов, средства, выплачиваемые в связи с беременностью, требуют удержания налога с физического лица в обычном порядке, как и в случае накопления заработной платы. Ставка подоходного налога в 2017 году не изменилась и составляет обычные 13 %, как для предпринимателей, так и для наемных работников. Принципы расчета также остаются прежними.
Примечание: Помимо подоходного налога, с доходов граждан, работающих на договорной основе, уплачиваются взносы в социальные фонды: ПФР, ФФОМС. С выплат по «больничному» социальные взносы не удерживаются.
Пример расчета подоходного налога с физических лиц по компенсациям в связи с временной компенсацией за работу.
Наталья Леваневская, сотрудница ООО «Лорелея», была госпитализирована на 14 дней по поводу острого аппендицита. Средний дневной заработок Н. Леваневской, рассчитанный бухгалтерами, составляет 1456 000 рублей в месяц. Поэтому, исходя из реквизитов листка нетрудоспособности по предоставленной сотрудником работе, ей полагается компенсация в размере 14 х 1456 = 20 384 рубля. Эти деньги были объединены с ее зарплатой за месяц. Из этой суммы организация должна удержать налог на доходы физических лиц, который составляет 20, 384 x 13% = 2649 рублей. 92 рубля. В итоге сумма 20, 384-2. 650 = 17, 734 руб. предназначена для выплаты по справке с работы Н. Леваневской.
Если ООО «Лорелея» находилось под юрисдикцией одного из «пилотных» регионов Ярославской области, то расчет несколько иной. За счет средств ООО «Лорелея» выздоравливающий работник получил бы компенсацию только за первые три дня болезни, то есть 1456 х 3 = 4395 рублей. Только с этих средств компания удерживает налог: 4395 х 13% = 571 рубль. Таким образом, дополнительно к зарплате Н. Леваневская получает 4, 395-571 = 3, 824 рубля.
Оставшиеся средства (11 дней нетрудоспособности) ей перечисляет ФСС, который также выступает в качестве плательщика подоходного налога.
11 х 1456 = 16. 016 рублей. — Полная сумма, причитающаяся по больничному листу.
16. 016 х 13% = 2. 082 руб. — Сумма подоходного налога с физических лиц.
16. 016-2082 = 13. 934 рубля. — Выплачивается Н. Леваневской.
При этом работодатель не несет ответственности за перечисление налоговых средств по адресу. Иными словами, по ИНФС его ответственность и обязанности ограничиваются только 571 рублем за первые три нерабочих дня.
Срок перечисления подоходного налога с физических лиц на больничный
До недавнего времени (до начала 2016 года) подоходный налог нужно было платить в определенный срок: крайний срок переноса подоходного налога на больничный для физических лиц составлял 571 рубль.
2 мая 2015 года федеральный закон №. 113, изменивший этот процесс. Теперь перечисление подоходного налога физических лиц не привязано к фактической дате выплаты. Важна календарная дата. Налоговые органы должны получить платежку по НДФЛ от физлица до конца месяца, в котором выплачивается компенсация (ст. 226 ФК РФ).
НДФЛ-2 Особенности нанесения информации на сертификаты
В настоящее время (2017 г.), ФНС № ММВ-7-11/485 от 30.30.2015 г. «Больничные» выплачиваются одновременно с зарплатой, но в документации появляется другая информация.
Например, в октябре 2016 года работник болел пять дней с 25 по 29 октября. Часть зарплаты за октябрь вместе с больничным ему выплатили 10 ноября. В справке о доходах указаны две разные даты. Это связано с тем, что доход в виде зарплаты по закону считается полученным в ноябре, а доход в виде больничного листа — в октябре, но деньги выплачены в один и тот же день.
Новые разъяснения ФСС России о том, как составить больничный лист
Какие выплаты должны быть указаны в «общем наличии» больничного листа? Как следует рассчитывать пособия? Слышал ли он позицию Фонда социального страхования по оформлению больничного листа? Как должен оформляться больничный лист?
Новые формы листков временной нетрудоспособности, утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 1 июля 2011 г. 347Н 26 апреля 2011 г. Пока неясно, следует ли включать сумму пособия по временной нетрудоспособности в больничный лист с учетом или без учета подоходного налога. Фонд социального страхования РФ решил прояснить эту ситуацию, выпустив письмо от 8 сентября 2011 г. 14-03-14/15-10022 (далее — письмо). Вот о каких новых разъяснениях идет речь.
В прошлом году появились рекомендации о том, какие выплаты работодатели должны указывать в справке о нетрудоспособности (письмо Фонда социального страхования РФ от 21 сентября 2010 г. № 02-03-13/05-9871). И это вызвало определенный резонанс среди бухгалтеров. Ведь еще год назад Фонд социального страхования впервые заявил, что итоговую сумму пособия по временной нетрудоспособности в связи с больничным листом нужно перечислять бухгалтерам без учета облагаемого дохода.
Независимо от того, регистрируется ли пособие по общей нетрудоспособности за работу по больничному листу с учетом или без учета подоходного налога, сам расчет должен быть составлен на отдельном листе бумаги. Он должен быть приложен к больничному листу. Этот порядок регламентирован пунктом 67 Порядка выдачи листка нетрудоспособности, утвержденного постановлением Минздравсоцразвития от 29.06.2011. В этом случае в присоединенном листке должен быть указан общий заработок работника за расчетный период. средний дневной заработок, размер дневных пособий и любая другая информация, необходимая для определения общей суммы. Примечание: При расчете подоходный налог с физических лиц не исключается из сумм.
Обратите внимание, что данная ситуация касается, в частности, пособий по импотенции — они облагаются подоходным налогом в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Федерального налогового кодекса РФ. При заполнении списка пациентов в связи с назначением пособия по беременности и родам такой проблемы не возникает. Более того, данное пособие не облагается подоходным налогом.
Теперь вернемся к пособиям по нетрудоспособности. В прошлом году появилось разъяснение ФСС России. Тогда использовались старые больничные листы, которые были отменены с 1 июля этого года. А нормативного документа о том, как заполнять задние, не было. В результате статус фонда оставался загадочным. Кроме того, бухгалтеры не всегда могут правильно определить сумму подоходного налога с физических лиц при накоплении страховых выплат, в том числе при заполнении строки «общая (выданная) сумма». Это связано с тем, что данный налог рассчитывается нарастающим итогом, с учетом всех начислений (доплат, премий, больничных) и налоговых скидок по итогам месяца. А пособия могут начисляться как в начале, так и в середине месяца — в зависимости от того, когда сотрудник болел. Поэтому многие не обращали особого внимания на письма фонда, тем более что они носили рекомендательный, а не нормативный характер. А сотрудник Минздравсоцразвития России в частном объяснении сказал, что ведомство может перечислить справку о «льготной» (в том числе и для него) работе. Главное, чтобы сумма прибыли была рассчитана правильно.
В этом году бланк больничного листа полностью изменился. Также появился нормативный документ, разъясняющий, как оформить — нет Порядок выдачи листка нетрудоспособности утвержден Минздравсоцразвития России. 624н от 29. 06. 2011 (далее — Порядок). В пункте 66 этого документа сказано, что в строке «всего» в разделе «доплачено работодателем» должна быть указана общая сумма выплаченных работнику пособий. Поскольку пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются без обложения подоходным налогом, получается, что сумма по этой строке больничного листа должна отражаться без налога. Во всяком случае, именно такое разъяснение дал Фонд социального страхования РФ в комментируемом письме. При этом эксперт Фонда указал, что «за счет средств работодателя» и «сумма пособия: все пособие в полном объеме, а льгота: вычет по налогу на доходы физических лиц».
Пример. Оформление больничного листа у работодателя.
Комаров, работающий менеджером в ООО «О. С. Заря», болел с 10 ноября по 15 ноября 2011 года. Средний % от заработка. Сумма заработка за расчетный период (2009 и 2010 годы) составила 534 300 рублей.
Средний дневной заработок работников для получения социального пособия составляет 731,92 руб. (534, 300 руб.: 730 дней).
О.С. Комаров болел шесть дней, поэтому общая сумма пособия составляет 3 513,22 руб. (731,92 руб. х 6 дней х 80%). Поскольку первые три дня работодатель оплачивает за свой счет, сумма расходов ООО «Заря равна 1756,61 руб. (731,92 руб. x 3 дня x 80%). Фонд социального страхования компенсирует оставшиеся три дня прибыли в том же размере 1756,61 руб.
При расчете пособия предполагается, что О. С. Комаров не имеет права на обычные налоговые вычеты. Поэтому бухгалтер рассчитывает подоходный налог с физического лица на всю сумму пособия. Сумма налога, удержанная при выплате пособия, составляет 457 рублей (3513,22 руб. x 13%). Сотрудник получает 3056,22 рубля (3513,22 рубля — 457 рублей). Бухгалтер заполняет соответствующую часть больничного листа. В строке «Сумма пособия» бухгалтер в два раза увеличил сумму пособия с учетом налога на доходы физических лиц — 1756,61 руб. (за счет работодателя и за счет ФКА). В строке «Итого начислений» указана сумма временной нетрудоспособности без подоходного налога — 3056,22 руб. См. образец.
Образец.
Обратите внимание, что письмо с комментариями Фонда социального страхования РФ не является нормативным документом, как предыдущее письмо ведомства. Однако выводы экспертов Фонда теперь основаны на положениях процедуры. Поэтому игнорирование разъяснений Фонда социального страхования может быть расценено как нарушение установленного инспекцией порядка. Поэтому при оформлении новых бланков больничных листов рекомендуется прислушаться к позиции Фонда. Чтобы заполнить больничный лист в соответствии с заключением эксперта, содержащимся в письме, поле «Общий доход» следует заполнять не сразу, а только после расчета подоходного налога с работника, включая соответствующую часть. Пособие по временной нетрудоспособности. Это, конечно, неудобно и противоречит логике расчета. Однако в настоящее время для этого нет законных оснований.
Исключением является случай, когда работник теряет право на получение обычного налогового вычета. Тогда сумму НДФЛ можно сразу определить, умножив сумму начисленных выплат на 13 %.
О том, как заполнить строку «накоплено» в больничном листе, вы также можете проконсультироваться со специалистом в местном отделении ФСС. Вполне возможно, что местные органы власти предъявляют более мягкие требования и позволяют сотрудникам отделения Фонда игнорировать все рекомендации ФСС по отражению (или неотражению) НДФЛ в больничных листах. В конечном счете, главное, чтобы расчет пособия был произведен безошибочно.
Оттенки, требующие особого внимания.
В строках «Сумма пособия, выплаченная за счет средств работодателя» и «Сумма пособия, выплаченная за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» необходимо указывать значения, включающие НДФЛ.
По мнению ФСС РФ, в строке «Валовой доход» нужно указать сумму пособия по временной нетрудоспособности, которую работник получит «на руки», то есть за вычетом НДФЛ.
В этой статье мы рассмотрели, как оформить больничный лист.
Порядок назначения и выплаты пособий
Все важные детали, касающиеся порядка назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности застрахованного лица, изложены в главе 4 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности в связи с рождением ребенка». 255-ФЗ от 29 декабря 2006 года.
Согласно пункту 1 статьи 12 этого закона, работник имеет право обратиться к работодателю с заявлением о выплате пособия на основании листка временной нетрудоспособности в течение шести месяцев со дня закрытия листка временной нетрудоспособности. Больничный лист. Работодатель обязан представить и рассчитать пособие в течение 10 календарных дней со дня подачи заявления (в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Федерального закона № 255-ФЗ). Выплата пособия по болезни должна производиться в день, ближайший к дате принятия решения (расчета) пособия, установленной работодателем для выплаты заработной платы (пункт 1 статьи 15 Федерального закона № 255-ФЗ). Помимо даты выплаты заработной платы, выплата может быть произведена и раньше, если это предусмотрено внутренними документами организации.
Важно отметить, что в рамках пилотной программы ФСС работодатель обязан оплатить только первые три дня болезни, а остальные расходы оплачивает ФСС (п. 6 Постановления Правительства РФ от 21 апреля). 2011 г. № 294 (ред. от 01. 12. 2018). Единственное исключение — больничные по коду 09 «Уход за больными членами семьи». Они оплачиваются Фондом в полном объеме. Они также оплачиваются с учетом пособия по листку нетрудоспособности. Код 05 «Отпуск по беременности и родам» оплачивается за счет взносов TAU. Согласно системе взаимозачетов, страховая компания обязана уменьшить страховой взнос на сумму расходов, понесенных после полной выплаты пособия.
Особенности исчисления и удержания НДФЛ при выплате пособий по больничному листу
Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ наравне с другими доходами физических лиц. Об этом прямо сказано в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Исключением является отпуск по нетрудоспособности по коду 05 («отпуск по беременности и родам»). Это пособие не облагается налогом.
НДФЛ должен исчислить налоговый агент работодателя на дату фактического получения дохода (пункт 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ). В случае с пособием по больничному листу датой фактического получения дохода (по больничному листу) является дата выплаты этого дохода в соответствии с пп. 1.1 ст. 223 НК РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 223 Налогового кодекса РФ работодатель обязан удержать НДФЛ с пособия по больничному листу на дату фактической выплаты дохода (пособия).
Иными словами, по установленным правилам Федерального налогового кодекса РФ, датой исчисления и удержания подоходного налога для физических лиц с пособия по временной нетрудоспособности должна быть дата, на которую исчисляется и удерживается налог. Пособие (дата выплаты зарплаты, ближайшая к дате назначения пособия). Иная — по правилам федерального закона. 255-ФЗ от 29. 12. 2006 г. — в течение 10 календарных дней работодатель обязан рассчитать сумму пособия работника и дату выплаты, ближайшую к дате предоставления такого пособия — в соответствии с нормами НК РФ, исчислить и удержать подоходный налог с больничного физлица.
При расчете подоходного налога физического лица с больничного пособия также важно учитывать налоговые права и статус физического лица налогоплательщика.
Отдельно стоит отметить, что подоходный налог с пособий по временной нетрудоспособности физического лица должен быть перечислен налоговым агентом (работодателем) в последний день месяца, в котором выплачиваются пособия. Это означает, что, например, если больничный лист оплачен 10 января 2019 года, то, соответственно, подоходный налог должен быть перечислен до крайнего срока — 31 января 2019 года.
Отражение выплат по больничным листам в ведомости 6-ндфл
Основная сложность при определении подоходного налога для физических лиц в случае трудового краха связана с возможным переходным периодом между накоплением больничного листа и его выплатой. Это значит, что бухгалтер может накопить пособие в одном месяце — предположим, в сентябре 2018 года, а фактически выплатить его в следующем квартале, в октябре 2018 года. -НДФЛ-НДФЛ за четвертый квартал 2018 года, но в отчете за третий квартал не отражена сумма исчисленного и удержанного подоходного налога. Это связано с тем, что, как уже было сказано выше, по нормам Налогового кодекса РФ сумма исчисленного и удержанного подоходного налога для физических лиц в связи с болезнью определяется на дату фактической выплаты. Прибыль (октябрь 2018 года).
Однако при отражении выплаты больничного дохода в 6-НДФЛ сроки могут продолжать применяться. Так, в письме БС-4-11/4440@ от 13. 03. 2017 года ФНС разъяснила, что При этом днем, определенным как выходной и (или) неофициальный праздник, и сроком перечисления исчисленной суммы подоходного налога считается следующий рабочий день. Это особенно важно, когда срок переходит из одного квартала в другой.
Например, дата выплаты пособия по листку нетрудоспособности — 18. 12. 2018. Срок перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц истекает 31. 12. 2018, но так как эта дата является праздничной, то срок переносится на месяц, следующий за первым рабочим днем — 09. 01. 2019. В этом случае для расчета 6-НДФЛ за IV квартал 2018 года сумма пособия и расчет налога и удержанного налога проставляется только в разделе 1 (строки 020, 040 и 070), а для расчета за квартал 2019 года нужно будет заполнить только раздел 2.
Проверка пособий по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
15 C.F.R. § 15.2.1 ч. 2.1 255-ФЗ предусматривает, что если у работодателя нет полной информации по расчету пособий (работник не представил справку о доходах по форме 182-Н), то работодатель рассчитывает сумму пособий на основании имеющейся информации. После предоставления им и застрахованным лицом справки производится перерасчет размера пособия за предыдущий период.
23 октября 2018 года было выплачено Баранникову Е.М. 1362. 67 рублей за три дня больничного. После предъявления справки о доходах с предыдущего места работы по форме 182-Н и соответствующего перерасчета сумма пособия увеличилась до 1893. 52 руб. Остаток невыплаченного обеспечения составляет 530,85 руб. Дата выплаты Баранникову Е. М. части перерасчета в размере 530. 85 руб. -12. 11. 2018 г. В этот же день был удержан и возвращен подоходный налог.
Таким образом, в отчете 6-НДФЛ за IV квартал 2018 года отражены 020, 020 и 070 из раздела 1 по строке 100 и доначисленные пособия и налоги в разделе 2. 110 — Дата удержания 12 ноября 2018 года; 120 — Дата перечисления 30 ноября 2018 года; 130 — Сумма пособия 530,85 рублей; 140 — Сумма удержанного налога 69,00 рублей.
2-Удержание дохода по болезни из НДФЛ
Сумма выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности в годовой справке формы 2-НДФЛ должна быть проставлена в разделе 3 за месяц, в котором были выплачены пособия, по коду 2300. ), а также исчислена, удержана и распределена сумма налога на доходы физических лиц. В 2018 году расхождений между справкой 2-НДФЛ и справкой 6-НДФЛ быть не должно.
Если обнаружена ошибка, выделите участок текста и нажмите Ctrl+Enter.