29. 11. 2016 Один из самых простых налогов, налог на недвижимость, печатается. Однако формирование его авансов часто вызывает вопросы. Тенгиз Бурсулая, ведущий контролер ООО «Юринформ-Аудит», рассказал, как правильно рассчитать авансы.
В бухгалтерском учете аванс, рассчитанный как по балансовой, так и по подвальной стоимости, отражается следующими записями Счет 26(44) Кредит 68 — авансовый платеж по налогу на недвижимость возникает, когда региональным законом установлен расчетный период. В целях исчисления налога на прибыль авансы признаются расходом на дату уплаты (272 НК РФ, письмо Минфина от 21 сентября 2015 г. № В декларации по налогу на прибыль авансы отражаются по строке 041 приложения № 2 к листу 02. 2 листа 02 начисленной базы общей суммы, накопленной за отчетный период (п. 7. 1 Порядка заполнения декларации).
Расчет стоимости земельного участка
Для расчета налоговой базы по земельному участку необходимо знать его стоимость. Эту информацию можно получить из Государственного земельного кадастра в соответствии со статьей 7 Федерального закона № 221-ФЗ от 24 июля 2007 года. 221-ФЗ от 24 июля 2007 года. В то же время компания может получить информацию о стоимости тех или иных активов на сайте Росреестра. Кроме того, компания может использовать типовые расчеты при исчислении налогов с кадастровой стоимости недвижимости, читайте Налоги на недвижимость 2016 (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).
Вид расчета назначения налога
Если стоимость земли объекта не определена, но определена общая стоимость всего здания, то стоимость объекта определяется по формуле в соответствии со статьей 378.2 НК РФ.
Вид расчета налоговой базы для мест, где не определена условная стоимость
Это очень важно, когда организация является собственником. Именно он платит налог на недвижимость, исходя из кадастровой стоимости земли (статья 378.2, пункт 3, Федеральный налоговый кодекс РФ, пункт 12). Прежде чем зарегистрировать переход права собственности, первоначальный владелец объекта должен заплатить налог со стоимости недвижимости. Новый собственник должен учесть так называемый имущественный коэффициент при расчете налога за 2016 год (пункт 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ). Если право собственности на объект возникает или прекращается в течение отчетного периода, то сумма авансового платежа, подлежащая уплате, рассчитывается с учетом количества круглых месяцев, в течение которых компания владела объектом в течение отчетного периода. При этом месяц (пункт 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ) считается полным месяцем.
Сумма авансового платежа за неполный отчетный период рассчитывается по следующей формуле
Формула расчета суммы авансового платежа за неполный отчетный период
Рассчитывается исходя из среднегодовой величины.
Однако налоговая база по прочему недвижимому имуществу рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости (пункт 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ). Как рассчитывается среднегодовая стоимость? Сначала необходимо рассчитать остаточную стоимость объекта недвижимости. Это можно сделать по формуле
Формула для расчета остаточной стоимости недвижимости
Остаточная стоимость определяется по данным бухгалтерского учета и равна первоначальной стоимости основного средства за минусом начисленной амортизации (пункт 3 статьи 375 Налогового кодекса РФ). Так, например, для расчета авансовых платежей за III квартал 2016 года в отношении недвижимого имущества необходимо определить среднюю стоимость (статья 382, пункт 4, подпункт 1, статья 383, пункт 2 Налогового кодекса РФ).
Формула расчета средней стоимости недвижимого имущества
Вид расчета назначения налога
Пример расчета средней стоимости имущества и среднегодовой стоимости имущества
Расчет среднегодовой и медианной стоимости имущества, авансовых платежей и налогов на имущество в 2016 году.
Остаточная стоимость недвижимости:
- 1 января 2016 года - 1, 500, 000 руб,
- 1 февраля 2016 года - 1, 400, 000 руб,
- с 1 марта 2016 года - 1, 300, 000 руб,
- с 1 апреля 2016 года - 1, 200, 000 рублей,
-01. 05. 2016 до 01. 05.-1, 100, 000 Rur,
-01. 07. 2016-900, 000 Friction,
-01. 08. 2016-800, 000 Ru r-2016-700, 000 Rur,
- С 10 января 2016 - 600, 000 rur- 1 ноября 2016 - 500, 000 rur,
- С 11 января 2016 - 500, 000 rur- С 12 января 2016 - 400, 000 rur
- С 12 января 2016 года - 400, 000 rur-, С 12 января 2016 года - 400, 000 rur
- 31 декабря 2017 года - 300, 000 rur.
Ставка налога на недвижимость для комплектующих организаций в Российской Федерации составляет 2,2%.
1. Рассчитайте авансовый платеж за I квартал. Средняя стоимость недвижимости - 1 350 000 рублей ((1 500 000 рублей + 1 400 000 рублей + 1 300 000 рублей + 1 200 000 рублей):4).
1. аванс за первый семестр - 6, 750 рублей (1, 350, 000 рублей x 2. 2%: 4).
2. рассчитать аванс за семестр. Средняя стоимость имущества - 1, 200, 000 рублей ((1, 500, 000 рублей + 1. 400, 000 рублей + 1. 300, 000 рублей + 1, 200, 000 рублей + 1. 100, 000 рублей + 1, 000, 000 рублей + 900, 000 рублей).
2. семестровая успеваемость - 6, 600 рублей (1, 200, 000 рублей x 2. 2%: 4).
3. расчет аванса за девять месяцев. Средняя стоимость имущества - 1, 050, 000 рублей ((1, 500, 000 рублей + 1. 400, 000 рублей + 1. 300, 000 рублей + 1, 200, 000 рублей + 1, 100, 000 рублей + 1, 000, 000 рублей + 900, 000 рублей + 800, 000 (РУБЛЕЙ + 700, 000 РУБЛЕЙ + 600, 000 РУБЛЕЙ)).
Аванс за 9 месяцев - 5 775 рублей (1 050 000 рублей х 2. 2%: 4).
4. расчет налога на недвижимость за год.
Среднегодовая стоимость имущества - 900, 000 фрикций ((1, 500, 000 фрикций + 1. 400, 000 фрикций + 1. 300, 000 фрикций + 1, 200, 000 фрикций + 1, 100, 000 фрикций + 1, 000, 000 фрикций + 900, 000 фрикций + 800, 000 фрикций + 700, 000 фрикций + 600, 000 (000 трение + 500, 000 трение + 400, 000 трение + 300, 000 трение).
Годовой налог на недвижимость - 19 800 рублей (270 346 рублей x 2,2%).
Уплаченный годовой налог - 675 рублей (19. 800-6750-6600-5775).
Пример расчета налога на недвижимость
Расчет налога на имущество по объектам недвижимости, числящимся на балансе 31 декабря 2015 года. В этом месяце организация приобрела здание под жилой дом в Москве.
Согласно данным бухгалтерского учета, остаточная стоимость здания на эту дату составляет 15 000 000 руб. Налоговая ставка составляет 2,2%. На 1 января 2016 года подземная стоимость объекта установлена в размере 80 000 000 рублей. Налоговая ставка составляет 1,3%.
Свидетельство о праве собственности получено организацией 18 марта 2016 года, с 2016 года налоговой базой по данному объекту является подземная стоимость. Бухгалтер учреждения должен рассчитать налог на недвижимость следующим образом
Средняя стоимость объекта составляет 17 000 000 рублей: равна (12 + 1) = 1. 153 846 рублей.
1. 153. 846 х 2. 2% = 25. 384 рубля.
Организация владела объектом в течение 10 месяцев (с марта по декабрь).
Значения корректирующего коэффициента для расчета налога на имущество (предоплаты) следующие.
- 80 000 000 РУБ. × 1,3% × 1/3 : 4 = 83 333 РУБ. - За первый квартал 2016 г,
- 80, 000, 000 РУБ. × 1. 3% × 3/3 : 4 = 260, 000 РУБ. - За второй квартал 2016 г,
- 80, 000, 000 РУБЛЕЙ × 1. 3% × 3/3 : 4 = 260, 000 РУБЛЕЙ. - Третий квартал 2016 г.
Сумма доначисленного налога на имущество, подлежащая уплате по итогам 2016 года, составляет.
80, 000, 000 РУБЛЕЙ × 1. 3% × 10/12 - (83, 333 РУБЛЯ + 260, 000 РУБЛЕЙ + 260, 000 РУБЛЕЙ) = 263, 333 РУБЛЯ.
В статье использованы фотографии с сайта freepik.com